L'imposta regionale sulle attività produttive (IRAP) è stata introdotta nell'ordinamento tributario con il decreto legislativo 15 Dicembre 1997, n. 446. L'Irap è un'imposta:
Il presupposto dell'IRAP è l'esercizio abituale di un'attività autonomamente organizzata diretta alla produzione o allo scambio di beni ovvero alla prestazione di servizi. L'attività esercitata dalle società e dagli enti, compresi gli organi e le amministrazioni dello Stato, costituisce in ogni caso presupposto per l'imposta.
I soggetti passivi tenuti al pagamento dell'IRAP sono i contribuenti che, nel territorio di una o più regioni, esercitano abitualmente un'attività autonomamente organizzata diretta alla produzione di beni ovvero alla prestazione di servizi.
I soggetti passivi tenuti al pagamento dell'imposta sono disciplinati dall'art. 3 del decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446 che elenca, al comma 1, i soggetti passivi IRAP e, al comma 2, i soggetti esclusi dall'IRAP.
L'imposta si applica sul valore della produzione netta derivante dall'attività esercitata nel territorio della regione. La base imponibile è definita dagli articoli 5, 5-bis, 6, 7, 8 del decreto legislativo n. 446/1997, nonché dalle disposizioni comuni fissate dall'art. 11 e seguenti del medesimo decreto legislativo.
Le aliquote vigenti al 31/12/2018 sono:
1) 4.97% - Aliquota ordinaria (tranne le eccezioni previste dal D.Lgs. 446/97 e dalla Legge regionale) - Art. 16, co. 1, D.Lgs. n. 446/97 e L. R. 16/01/14 n. 4;
2) 5.27% - Aliquota maggiorata per i soggetti che esercitano attivita' di imprese concessionarie diverse da quelle di costruzione e gestione di autostrade e trafori - Art. 16, co. 1-bis, lett. a), D.Lgs. n. 446/97 e L.R.16/01/14 n.4;
3) 5.72% - Aliquota maggiorata per banche ed altri enti e societa' finanziari di cui all'art. 6 del D.Lgs. n. 446/97 - Art. 16, co. 1-bis, lett. b), D.Lgs. n. 446/97 e L.R.16/01/14 n.4;
4) 6.97% - Aliquota maggiorata per le imprese di assicurazione di cui all'art. 7 del D.Lgs. n. 446/97 - Art. 16, co. 1-bis, lett. c), D.Lgs. n. 446/97 e L.R.16/01/14 n.4;
5) 4.40% - Aliquota agevolata per le organizzazioni non lucrative di utilita' sociale (onlus) e le cooperative sociali - Art. 75, L.R. 30/01/2008 n. 1. L.R. 16/01/14 n.4;
6) 8.50% - Aliquota Amministrazioni ed enti pubblici - Art. 16, co. 2, D.Lgs. n. 446/97.
Il versamento dell'IRAP avviene per autotassazione, ed è basato sul sistema degli acconti e del saldo. L'imposta dovuta alla regione in base alla dichiarazione è versata dal soggetto passivo con le modalità e nei termini stabiliti per le imposte sui redditi. Per le scadenze di pagamento fare riferimento al sito dell'Agenzia delle Entrate e alle istruzioni fornite per la presentazione della dichiarazione dei redditi.
Il link di riferimento per l'esercizio 2022 (anno d’imposta 2021) è il seguente:
https://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/guest/modello-e-istruzioni-irap-2022.
Per tutte le categorie di contribuenti, diversi dagli enti pubblici, il versamento dell'IRAP deve essere effettuato utilizzando il modello F24. I Codici Tributo sono:
3800 - Imposta regionale sulle attività produttive - Saldo
3812 - Irap - acconto - prima rata.
Gli enti pubblici devono utilizzare il modello “F24 Enti Pubblici” per il pagamento delle ritenute alla fonte, dell'Irap, delle ritenute Irpef e delle relative addizionali regionali e comunali.
Gli enti e le amministrazioni pubbliche che non possono utilizzare l'F24 EP continuano ad utilizzare le tradizionali modalità di versamento (versamenti diretti in Banca d'Italia tramite girofondo sul conto 22979 R. CAMPANIA IRAP AMM.PUBBL, bollettini di c/c postale sul conto n. 662809).
Il conto corrente postale, istituito con decreto interministeriale 24 marzo 1998, della Regione Campania è il n. 662809. Il codice fiscale delle Regione Campania è 80011990639.
Per l'individuazione dei codici tributo utilizzabili con F24EP e con F24 fare riferimento al sito dell'Agenzia delle Entrate al seguente link: www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/guest/schede/pagamenti/f24-enti-pubblici-f24_enti_pub/cosa-f24_enti_pub
N.B.: tutti i versamenti IRAP di competenza della Regione Campania devono riportare il codice regione 05.
Direzione regionale dell'Agenzia delle Entrate della regione Campania Via A. Diaz n. 11, 80134 - Napoli - Centralino: 081/4281111.
Decreto legislativo 15 dicembre 1997, n. 446, in attuazione dell'articolo 3, commi 143, 144 e 147, della legge 23 dicembre 1996, n. 662.
